D.o.o. - Osnovni davčni izračuni
Ta članek je nastal iz osebnih zapiskov pri raziskovanju zakonov o d.o.o. Izračuni so primarno namenjeni digitalnim podjetnikom, ki delajo na daljavo.
Kako se računa davek od dobička (DDPO)?
Pri DOO se najprej obračuna davek od dobička pravnih oseb (DDPO):
Dobiček = Prihodki - Odhodki - Plače - Prispevki delodajalca
DDPO = Dobiček × 22%
Čisti dobiček = Dobiček - DDPO
Dobiček se lahko zmanjša z davčnimi olajšavami (investicije, R&D, zaposlovanje...).
Kako se računa davek na dividende?
Ko se odločite za izplačilo dobička, se obračuna še davek na dividende:
Davek na dividende = Izplačane dividende × 25%
Neto dividende = Izplačane dividende - Davek na dividende
Kako se računajo prispevki?
Pri DOO imamo dva glavna načina izplačil:
- Plača (mesečno izplačilo)
- Dividende (izplačilo dobička)
Izračun plače
Primer izračuna plače
Bruto1 = Osnovna plača
Bruto2 = Bruto1 + prispevki delodajalca (16.1%)
Neto plača = Bruto1 - prispevki zavarovanca (22%) - dohodnina (progresivna lestvica) - mesečno doplačilo (35€)
Podrobna tabela je na koncu strani.
Kako se računa dohodnina?
Dohodnina se računa po progresivni lestvici od davčne osnove, kar pomeni da plačamo procente za vsak dohodninski razred v katerem smo.
Dohodninska lestvica za leto 2024:
- 16% do 8.755€
- 26% od 8.755€ do 25.750€
- 33% od 25.750€ do 51.500€
- 39% od 51.500€ do 74.160€
- 50% nad 74.160€
Kako se izračuna davčna osnova?
Dohodninska osnova = Bruto1 Plača - Splošna Davčna Olajšava - Prispevki zavarovanca
Strategije izplačil pri DOO
Pri DOO lahko optimizirate davčno obremenitev s pravilno kombinacijo plače in dividend. Spodaj si oglejte različne strategije.
1. Minimalna plača + največ dividend
Ta strategija vključuje:
- Izplačevanje minimalne plače (trenutno okoli 1297,79 € bruto)
- Preostali dobiček se izplača kot dividende
- Nižja obremenitev s progresivno dohodnino
- Višja obremenitev z davkom od dividend (25%)
- Nižji mesečni stroški dela
- Predvidljivi mesečni stroški
- Možnost optimizacije izplačil dividend
- Nižja pokojninska osnova
- Nižja osnova za nadomestila (bolniška, starševska)
- Dvojna obdavčitev pri dividendah
2. Največja plača
Ta strategija vključuje:
- Večino ali ves dobiček izplačate kot plačo
- Minimalno ali nič dividend
- Višja progresivna obdavčitev
- Enkratna obdavčitev (brez dividend)
- Višja pokojninska osnova
- Boljša socialna varnost
- Višja kreditna sposobnost
- Enkratna obdavčitev
- Višji mesečni stroški
- Višja progresivna obdavčitev
- Manj fleksibilnosti pri izplačilih
3. Primerjava strategij
| Vidik | Minimalna plača + dividende | Največja plača |
|---|---|---|
| Mesečni stroški | Nižji | Višji |
| Socialna varnost | Osnovna | Višja |
| Fleksibilnost izplačil | Višja | Nižja |
Če primerjamo neto, ki nam priteče na račun pri teh dveh strategijah:
Kdaj izbrati DOO?
Točne številke so odvisne od drugih faktorjev kot so stroški in podobno.
- Ko pričakujete višje prihodke (nad 60.000€ letno)
- Ko imate stabilno poslovanje
- Ko želite zaščititi osebno premoženje
- Ko načrtujete zaposlovanje
- Ko želite fleksibilnost pri izplačilih
- Ko razmišljate o prodaji podjetja v prihodnosti
Če so vam pomembne prednosti, ki jih dobite z večjo plačo.
Če želite najvišji neto na svoj račun in si boste večino izplačevali z dividendami:
Kdaj DOO ni prava izbira?
Pri prihodkih pod 60.000€ letno so stroški in kompleksnost DOO običajno previsoki v primerjavi s prednostmi.
- Pri nizkih prihodkih (pod 60.000€ letno)
- Ko imate nestabilne prihodke
- Ko ne želite voditi kompleksnega računovodstva
- Ko potrebujete hiter dostop do denarja
- Ko imate visoke začetne stroške
Primerjave z drugimi oblikami
DOO ali SP?
Kot je razvidno iz primerjave na prvi strani, SP pade med obe d.o.o.-jevi davčni strategiji pri približno 108,000€ letno, do takrat se SP načeloma ne splača v nobenem primeru.
| Kriterij | DOO | SP |
|---|---|---|
| Ustanovitveni stroški | Višji (7.500€ + stroški) | Nizki |
| Računovodstvo | Kompleksno | Enostavnejše |
| Osebna odgovornost | Omejena | Neomejena |
Pri 50.000,00 € letnih prihodkih in 0,00 € stroških:
DOO ali Normirani SP?
Pod 60.000€ je normirani SP skoraj vedno boljša izbira kot D.o.o.
Pri 50.000,00 € letnih prihodkih in 0,00 € stroških:
Normirani SP ne more presegati 60.000€ letno!
Zaključek
DOO je odlična izbira za podjetnike, ki:
- Pričakujejo višje prihodke
- Želijo ločiti osebno in poslovno premoženje
- Načrtujejo dolgoročno rast
- Potrebujejo fleksibilnost pri izplačilih
Pri 0€ stroških se bolj splača imeti SP s prihodki 60.000€/leto kot DOO s prihodki 87.000€/leto zaradi učinkovitosti normiranega SP. Ta razlika se zmanjša pri višjih stroških.
Pred ustanovitvijo DOO se posvetujte z računovodjo ali davčnim svetovalcem, ki vam bo lahko svetoval glede na vašo specifično situacijo.
Viri
Vse stopnje so določene z zakoni in se lahko letno spreminjajo. Trenutne vrednosti veljajo za leto 2025.
| Dajatve | Stopnja | Zakonska podlaga |
|---|---|---|
| Davek od dohodka pravnih oseb (DDPO) | 22.00% | fu.gov.si |
| Davek na dividende | 25.00% | ZDoh-2, 132. člen |
| Mesečno zdravstveno zavarovanje | 35,00 € | gov.si |
| Splošna davčna olajšava | 5260,00 € | fu.gov.si |
| Prispevki delodajalca | Stopnja | fu.gov.si |
| Pokojninsko in invalidsko (PIZ) | 8.85% | |
| Zdravstveno zavarovanje (ZZ) | 6.56% | |
| Starševsko varstvo | 0.10% | |
| Zavarovanje za brezposelnost | 0.06% | |
| Poškodbe pri delu | 0.53% | |
| Prispevki zavarovanca | Stopnja | fu.gov.si |
| Pokojninsko in invalidsko (PIZ) | 15.50% | |
| Zdravstveno zavarovanje (ZZ) | 6.36% | |
| Starševsko varstvo | 0.10% | |
| Zavarovanje za brezposelnost | 0.14% |